稅收共治是一項復雜的系統工程，它具有治理主體多元化、管理方式系統化、征納信息對稱化等特點。在新發展階段構建“三維”稅收共治新格局，有利于推動我國經濟高質量發展和服務國家治理現代化建設。2021年3月，中辦、國辦印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）。《意見》對深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治提出了總體要求，這就決定必須要建立一套集成化機制才能保障其順利運行。為此，筆者以為，構建稅收共治新體系、拓展稅收共治新途經、創新稅收共治新載體的“三維”稅收共治新格局勢在必行。
一維：構建稅收共治新體系
我國稅收征管改革實現了從漸進式到體系性集成的突破。《意見》強調，推動稅務執法、服務、監管的理念和方式手段等全方位變革，并提出了一系列開拓性的改革舉措：
堅持規范性。《意見》對稅務執法的首要要求是規范性。應不斷完善稅務執法制度和機制，實現有法可依、執法有章。進一步健全行政處罰裁量基準制度，明晰一般涉稅違法與涉稅犯罪的界限，實現從傳統執法方式向依法執法、科學執法和規范執法的轉變，進一步提升稅務執法的統一性、規范性、精確性。
突出公正性。公平正義是社會主義法治的核心價值。應強化執法監督，推行執法公開、全程記錄，不斷提升執法質量，防止出現粗放式、選擇性執法等問題。同時，完善納稅人繳費人權利救濟機制，讓市場主體在稅務執法中充分感受到公平正義。
恪守比例性。比例原則要求行政主體實施行政行為時，兼顧行政目標的實現和保護相對人的權益。推行“首違不罰”清單制度以及說服教育、約談警示等非懲戒性執法方式，既發揮稅務執法克服市場負外部性的重要作用，又符合當前“放管服”改革的基本要求。
兼顧效率性。法治是正義與效率的契合。我國涉及稅收的貨物流、資金流、票據流堪稱海量。良性稅收秩序的形成非稅務機關能一力承擔，離不開社會多元共治。應推進“銀稅互動”、“警稅聯動”以及與第三方機構協作，打通區域藩籬，實現執法標準統一、信息互通、結果或資質互認，提升市場主體辦稅效率。
二維：拓展稅收共治新途徑
從領導機制、協助機制、主責機制三個方面進行有益的實踐探索，進一步拓展稅收共治的新途徑：
建立稅收共治領導機制。建立健全地方黨委、政府的社會稅收共治工作機制，由地方政府組成的社會稅收共治工作領導小組，并制定社會稅收共治工作實施方案、社會稅收共治管理制度等，為社會稅收共治工作全面鋪開提供堅實的組織保障。
建立稅收共治協助機制。各級人民政府制發政務數據資源管理暫行辦法，明確部門數據共享義務，規范共享內容、共享程序、共享方式。完善管理協助機制，稅務部門與政府部門單位簽署稅收協作協議。深化執法協助機制，與公安、法院、檢察院、審計局、發改委等機關部門簽署協作文件。
建立稅收共治主責機制。充分發揮稅務部門主責作用，制定《稅務部門大數據驅動稅收共治工作實施方案》，明確工作目標、細化工作任務，抽調業務骨干組成綜合協調、數據管理、社會協同三個工作專班，為社會稅收共治項目順利推進壓實工作責任。
三維：創新稅收共治新載體
在推進稅收共治過程中，確定以涉稅信息共享、創新價值思維、強化平臺支撐、深化部門協作為關鍵要素，實施創新稅收共治新載體：
涉稅信息共享。以第三方數據與稅收關聯度為依據，與發改、住建、教育、科技、公安等相關機關部門確定各類數據采集清單，以依托地方政府政務信息共享網站、財政部門涉稅信息共享系統來實現常態化數據采集，并利用 Python工具，定期從互聯網獲取各類涉稅數據。
創新價值思維。靈活運用直接關聯法、間接關聯法、綜合關聯法等方法，深度挖掘數據內在價值。比如，根據自然資源和規劃局宗地面積信息，直接與納稅人應納土地使用稅額進行關聯；根據供電部門用電信息可以推斷企業實際產量，判定企業是否存在隱匿收入少繳稅款現象，間接將用電數據與應納稅額建立關聯；綜合土地出讓信息、預售許可信息、網簽合同信息間邏輯關系，精準判斷房地產企業是否及時、足額繳納稅款。通過創新價值思維，編制三方數據應用場景，來形成風險管理指標。
強化平臺支撐。著眼于將數據資源和價值思維最大限度地轉化為共治成果，自主開發三方數據應用平臺，規范實現數據存儲、數據展示、數據歸集、數據應用四大功能，存儲有價值信息數據，以多口徑、多方式靈活展示，并依匹配規則自動進行數據歸集，匹配成功的數據與內嵌風險指標產生關聯，形成風險任務清單后，通過風險管理系統進入風險應對流程，實現有效風險管理。
深化部門協作。稅務部門與發改委深化信用共治協作，將納稅人、扣繳義務人遵守稅收法律法規情況納入社會信用體系，實施聯合激勵和懲戒；與人民法院深化公司強制清算案件、拍賣公司資產協作，依法協助追繳公司欠繳稅款；與人民檢察院深化公益訴訟事項協作，及時提醒稅務部門化解稅收執法風險；與公安機關確定依法協助稅務部門打擊增值稅發票虛開、偷逃騙稅等重大涉稅違法案件等，共同營造合力強大的稅收法治環境。（作者單位：國家稅務總局房縣稅務局）
